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淺談我國內部審計工作中存在的問題及對策

來源:  作者:廖紅  [字體: ]

【摘 要】文章從當前我國內部審計工作中存在的 問題 入手,闡述了內部審計在 現代 管理中的作用,并對如何加強內部審計工作發表了自己的見解。

  【關鍵詞】財務管理;審計;內部審計
  

  內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、 經濟 活動的真實、合法和效益的行為,是審計監督體系的重要組成部分,也是單位內部管理控制的重要組成部分,是各單位領導決策和民眾的“眼睛”,為此加強內部審計對于規范各部門、各單位財政財務收支活動的真實、合法和效益,促進加強內部經濟管理和實現經濟目標等方面有著十分重要的作用。
  
  一、當前我國內部審計工作中存在的問題
  
  當前的經濟生活中,違法違規的問題屢禁不止,經濟犯罪、貪污腐敗問題還是時有發生,重要的原因之一就是一些部門、一些 企業 、一些單位,他們輕視內部管理,有些內部控制制度、內部審計形同虛設、蒼白無力。 目前 我國內部審計工作中存在的問題有:
  
  (一)內部審計獨立性不強
  獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性及其在業務工作中的自主性和權威性,就不能保證審計質量和規避審計風險,審計變成了事實上的“軟指標”,監督、規范都成了一句空話。
  我國內部審計機構在組織體系上實行領導負責制,即內部審計機構受本部門或本單位主要負責人直接領導各職能部門的制約,內部審計的結果應書面報告給本單位行政最高負責人。因此,內部審計的獨立性不如外部審計,表現在:
  1.機構不獨立。有的單位把審計機構設在財會部門中;有的把審計機構和監察部門合并在一起;有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗;有的單位領導既領導財會工作,又領導審計工作。因此,企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正的評價。特別是當面對領導參與或法人違規時,內部審計往往無能為力。在這種情況下,作為企業的內審部門,如若服從于長官意志,不能對企業的財務進行有效監控,不能做出真實、客觀的評價,而出具虛假審計報告,就會埋下巨大的隱患。
  2.經濟不獨立。由于內審人員職位、工資福利等均受單位負責人控制,內審人員難以在實際工作中充分發揮 會計 監督的職能作用。當單位利益與內審人員利益一致時,內審人員為維護自身的利益,容易對不正當的企業行為采取默許的態度,從而降低了審計作用。
  3.工作、人員不獨立。內部審計機構是單位內設機構,在本單位負責人的領導下開展工作,為本單位實現經營目標服務。由于內審人員是兼職的,又直接受本單位一把手的領導,往往把內審當做一個額外任務來完成,復雜的人際關系 影響 了審計工作的深入開展,內審人員在開展工作時,不可避免地受到內部人際關系的壓力,影響了工作的開展和發現問題的處理。在審計過程中打招呼的、說情的、甚至公開施加壓力的情況屢見不鮮;審計意見或審計決定下達后,拖延推諉、不了了之的情況也相當普遍。有些內審人員秉公辦事不僅受到同事的誤解和非議,有時還會遭到領導的阻撓,甚至打擊報復,致使實行會計監督缺乏有效的保障。
  
   (二)內部審計法規不健全,人員素質不高
  內部審計 法律 依據不充分、不健全,或出現空白,使得內審人員在進行審計時,只有依據經驗和知識進行 分析 判斷,在某種程度上影響了審計結論的權威性,因而增大了審計風險。同時,目前我國內部審計人員整體水平不高,綜合素質較低,識別風險、判斷正誤的能力較差;有些內審人員職業道德欠佳,不能經受各方面的誘惑;內審人員一般由領導指定,很容易出現任人唯親,從而難以選用有真才實識的人來擔當此重任,一些內審人員由于素質不高,很難采用先進的審計 方法 進行審計,如沒辦法采用抽樣技術,基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風險,在工作中仍以賬項基礎審計方法為主,審計目的仍是“查錯防弊”,在工作中往往是事后審計多,事前、事中審計少;對下屬單位審計多,對本級的審計少;對領導干部離任審計多,對任期經濟責任審計少(或者基本沒有)。審計中發現的問題也沒能得到及時有效的解決,工作只停留在完成上級部門的審計任務上,為審計而審計很難發現客觀性、針對性、苗頭性問題,無法運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。
  
  (三)審計質量不高
  1.內審人員長期的審計工作形成的思維方式和工作方法的局限性,導致審計質量不高。
  長期以來,由于內部審計機構人手少,任務重,往往埋頭于具體的事物,又由于審計人員多為從財務崗位上轉到審計工作中來的,年齡偏大,接受新生事物,新的理念不及時,養成了一種微觀思維和慣性思維的定勢,不能舉一反三,尋根探源,不能高屋建瓴,把握全局。加之有些單位的領導思想單一,認識不足,只重視審計的數量,不重視審計的質量,只重視審計的形式,不重視審計的效果。不少單位是年年審老問題,老問題年年出。
  2.內審人員常常將內審工作范圍限制在具體財政收支的狹小空間上,而沒有把內審工作的重點放在經濟權利的監督與制約上,對促進單位宏觀經濟管理水平的提高關注度不夠,導致審計質量不高。如內部審計人員缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核;審計工作底稿不完整,一般僅記錄審計問題事項,而未記錄審計人員認為正確的審計事項,使得審計復核、審計質量控制無從入手;審計報告以協調關系為出發點,以肯定工作成績為基調,問題定性模棱兩可。這都使內部審計質量得不到保證,更談不上防范風險。
  
  二、加強內部審計工作的建議
  
  隨著我國經濟不斷 發展 ,企業面臨競爭的壓力越來越大,要在激烈的競爭中立于不敗之地,必須加強內部管理控制,防范風險,提高管理水平和總體競爭力。內部審計作為企業管理控制的重要組成部分,具有熟悉企業生產過程及其經營管理的特點,能夠從維護企業整體利益出發,把握企業運營風險,提出加強管理和提高效益的意見和建議。筆者認為要做到這些必須采用以下配套措施。
  
  (一)加強對內部審計工作的領導和管理
  各單位的主要負責人要充分認識內部審計工作的重要性,切實加強對內部審計工作的領導,完善內部審計工作制度,確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限,積極支持內部審計人員依法履行職責,解決本部門、本單位內部審計工作中遇到的困難和問題,并在管理權限范圍內,授予內部審計機構必要的處理、處罰權,使內部審計機構與財務基建部門真正成為做好單位內部財務經濟管理工作的“左手與右手”,而不是“對手”,為內部審計工作的開展提供良好的工作條件和環境
  

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